信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。
2．发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节。该环节的主要管控措施包括（ ）。
A．销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门
B．销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准。销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查
C．应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认
D．应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度
【答案】CD
【解析】根据指引，发货环节的主要管控措施包括：第一，销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。第二，仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，对销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并应连续编号。第三，应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。第四，应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度。
3．销售业务会计信息系统内部控制的主要管控措施有（ ）。
A．企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致
B．财会部门开具发票时，应当依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）并经相关岗位审核
C．销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票
D．财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账
【答案】ABCD
【解析】销售活动会计控制的主要管控措施有：第一，企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。第二，建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。第三，及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批。第四，企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。
4．针对客户服务环节出现的风险，主要管控措施包括（ ）。
A．结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务内容、标准、方式等
B．设专人或部门进行客户服务和跟踪。有条件的企业可以按产品线或地理区域建立客户服务中心。加强售前、售中和售后技术服务，实行客户服务人员的薪酬与客户满意度挂钩
C．建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门之间的沟通协调
D．做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析产生原因及解决措施
E．加强销售退回控制。销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理
【答案】ABCDE
【解析】请参见指引中对于销售活动客户服务环节风险管控措施的描述。

三、判断题
1．只要企业进行了有效的销售活动，就一定把货款收回，实现收入。（ ）
【答案】错
【解析】有效的销售活动并不能保证货款的收回，企业应该同时加强应收账款的管理。
2．企业强化销售业务管理，应当对现行销售业务流程进行全面梳理，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施。（ ）
【答案】对
【解析】对销售业务流程进行全面梳理，有助于寻找风险点并提出针对性的管控措施。
3．企业销售所收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由销售部门加强监控。（ ）
【答案】错
【解析】应当由财会部门加强管控。

第十四章 财务报告 习题
一、单选题
1．下面不属于财务报告失控产生的风险的是（ ）。
A．编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损
B．提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
C．不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
D．不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
【答案】C
【解析】C选项是不编制全面预算的风险。
2．关于财务报告编制的依据与要求，下列说法中不正确的是（ ）。
A．企业选择各项资产的计价方法应前后一致，不得随意变更
B．财务报表必须按照规定的财务报表的种类、格式和内容编制，不漏填、漏列报表项目
C．要求采用正确的计算方法，保证计算结果准确
D．会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量
【答案】A
【解析】企业选择各项资产的计价方法应前后一致，不得随意变更，如果要变更，应该将其作为重要事项进行披露。
3．下列各项中，费用的确认应当符合的条件是（ ）。
A．经济利益流出的金额存在不确定性
B．经济利益流出企业的结果会导致资产的增加
C．经济利益流出企业的结果会导致负债的减少
D．与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
【答案】D
【解析】费用的确认至少应当符合以下条件：一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出金额能够可靠计量。
二、多选题
1．企业财务报表编制必须遵循的原则有（ ）。
A．数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时
B．各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确
C．本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接
D．报表如发现错误应及时更正，除本公司留存报表外，还应同时通知接受报表的公司和个人
【答案】ABCD
【解析】数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时；各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确；本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接；报表如发现错误应及时更正，除本公司留存报表外，还应同时通知接受报表的公司和个人。
2．编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和债权债务核实。具体来说，主要包括（ ）。
A．各项结算款项是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致
B．各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资
C．各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的

规定进行确认和计量
D．各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致
【答案】ABCD
【解析】以上都属于全面资产清查的具体要求。
3．下列各项中，收入确认的条件包括（ ）。
A．企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B．企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C．收入的金额能够可靠计量
D．相关经济利益是否能流入企业还存在不确定性
【答案】ABC
【解析】只有完全满足以下五个条件，才能确认收入：企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠计量；相关经济利益很可能流入企业；相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量。按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入处理。
4．财务报告分析人员通常要注意（ ），以防止企业对会计信息的人为操纵。
A．要注意财务报告是否规范
B．要注意财务报告是否有遗漏
C．要注意分析数据的反常现象，并考虑数据的真实性和一贯性
D．要注意审计报告的意见及注册会计师的信誉
【答案】ABCD
【解析】财务报告分析不能解决会计信息的真实性问题，但是财务报告分析人员通常要注意下列几个问题，以防止企业对会计信息的人为操纵：（1）要注意财务报告是否规范，不规范的报告，其真实性也应受到怀疑。（2）要注意财务报告是否有遗漏，遗漏是违背充分披露原则的。（3）要注意分析数据的反常现象，如果无合理的反常原因，要考虑数据的真实性和一贯性是否有问题。（4）要注意审计报告的意见及注册会计师的信誉。
三、判断题
1．企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，财务部门不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。（ ）
【答案】对
【解析】对于会计估计和会计政策，财务部门不得随意变更，调整会计估计事项。
2．企业选择各项资产的计价方法应前后一致，不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。（ ）
【答案】对
【解析】企业选择各项资产的计价方法应前后一致，不得随意变更；减值应当合理计提。
3．企业全体董事、监事和高级管理人员对企业财务报告的真实性和完整性承担责任。（ ）
【答案】对
【解析】企业财务报告的真实性和完整性的责任，应该由企业全体董事、监事和高级管理人员承担。

1.企业筹资、投资和资金运营等活动的总称称为（A）。
2.一般纳税人，销售自己使用过的在试点实施之后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的在试点实施之前购进或者自制的固定资产，按照（A）征收率减半征收增值税。
3.非执行董事是指非执行董事是董事会的正式成员，有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，体现的是非执行董事的（A）。
二、多项选择题（共3题）
1.交通运输业包括（ABCD）。
2.税法规定的固定资产计算折旧的最低年限表述正确的有（ABCD）。
3.采购环节涉及的关键控制点包括（ABCD）。
三、判断题（共4题）
1.公司各项需审批业务有明确的审批权限及流程，明确各岗位办理业务和事项权限范围、审批程序和相应责任。（对）
2.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计入“营业税金及附加”。（对）
3.国家税务总局公告2024年第38号：计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点地区省级国家税务局（包括计划单列市，下同）根据本省市的实际情况确定。（对）
4.对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优等依据。（对）

80分的题一：
一、单项选择题（共3题）